企業從當期利潤總額中扣除所得稅費用時,可以使用“所得稅費用”科目,該科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末,應將“所得稅費用”科目的餘額轉入“本年利潤”科目,結轉後本科目應無餘額。
資產負債表日,企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅,借記“所得稅費用——當期所得稅費用”科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
由於存在暫時性差異,“所得稅費用”科目一般不等於當期應交所得稅,而等於當期所得稅與遞延所得稅之和,也就是從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。