1、小型微利企業發生收入時:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、結轉減免增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
3、結轉營業外收入:
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸:營業外收入
小型微利企業增值稅減免時,應當通過“主營業務收入”等科目以及“應交稅費”等相關二級科目核算。應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,採用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。