1、企業依法減免增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅額)
貸:營業外收入——減免稅額
2、期末結轉至本年利潤時:
借:營業外收入——減免稅額
貸:本年利潤
企業減免的增值稅屬於國家補助性質的利得,應當通過“營業外收入”科目進行核算。營業外收入亦稱“營業外收益”,指與生產經營過程無直接關係,應列入當期利潤的收入,是企業財務成果的組成部分。增值稅屬於價外稅,是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。