小規模納稅人沒有銷項稅額的說法,其增值稅應納稅額按照不含稅銷售額和徵收率計算,並通過“應交稅費——應交增值稅”科目進行核算,具體分錄如下:
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
小規模納稅人實行簡易辦法計算並繳納增值稅,一般徵收率為3%,購進貨物時所含的稅費不得進行抵扣,應當按照規定計入相關成本。其增值稅應納稅額的計算公式為:
增值稅應納稅額=不含稅銷售額×徵收率=含稅銷售額÷(1+徵收率)×徵收率。