小規模納稅人可以抵扣進項稅嗎

小規模納稅人可以抵扣進項稅嗎的答案是：不得抵扣

公司在購進有形資產或者無形資產時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額後的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關係到納稅額的多少。

進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》規定：

增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

企業支付購貨方採購合同違約金如果取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，並在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人當期應納稅額的多少，取決於當期銷項稅額和當期進項稅額這兩個因素。

納稅人購進的貨物，凡用於生產經營的(應稅專案)，均准予抵扣進項稅額，屬於將貨物用於非應稅專案的，不得抵扣進項稅額；

增值稅稅法不可能採取全列舉(正列舉)的方法列舉全部可以扣除的進項稅，增值稅的抵扣範圍從稅法的角度講是反列舉的，就是稅法僅列舉了不可以抵扣的內容是那些，如非正常損失的購進貨物等，沒有列舉的不可以抵扣的專案，就是可以抵扣的；

可以扣除的進項稅還可以從另外兩個角度看，一是屬於生產耗費的，不管是生產什麼產品耗費的進項稅，只要是用於應稅產品的耗費都可以扣除；二是可以稅前列支專案的進項稅，只要不是從其他資金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽車配件等。

從稅法的規定看，可以扣除的進項稅不一定要構成產品的實物形態或實體價值(生產成本)，如辦公用品，低值易耗品等。

另外，不符合抵扣條件和規定一些進項稅，是不可以抵扣的。

特別要指出的是，一些稅務或財務人員對非正常損失購進貨物的進項稅不予抵扣的理解有誤，將正常損失的購進貨物的進項稅也不予抵扣，在實務中他們往往不論是什麼損失，一律不予扣除，這是錯誤的。

以增值額為計稅依據，即銷售金額扣除採購金額後的增值部分，實務中體現為鏈條抵扣，上游供應商對外銷售確認的銷項稅額，即為企業確認的進項稅額，企業對外銷售確認的銷項稅額，即為下游客戶的進項稅額。對於企業而言，其應納稅額為銷項稅額扣除可以抵扣的進項稅額的差額。但是實務中，由於小規模納稅人的存在，打破了增值稅的抵扣鏈條。

小規模納稅人(年應徵增值稅銷售額不超過500萬元）自身規模較小，一般情況下，核算體系相較於一般納稅人而言不夠健全，有時無法提供準確的稅務資料（比如進項抵扣憑證等）。而採用簡易計稅方法，增值稅應納稅額的計繳更加簡便，確認了應稅銷售行為銷售額就可以直接計算出企業應繳納的稅款，切實簡化了財務人員的工作難度和工作量。

小規模納稅人應納增值稅稅額=不含稅銷售額×徵收率=含稅銷售額÷（1+徵收率）×徵收率。

從計稅公式可以看出，小規模納稅人應納稅額和進項稅額無關，進項稅額不得抵扣增值稅，企業採購活動支付給上游供應商含稅價款中的稅額，直接計入相關資產費用科目。

借：原材料/庫存商品等（含稅價款）

貸：銀行存款/應付賬款

雖然小規模納稅人進項稅額不得抵扣，但是並不意味著小規模納稅人的增值稅稅負率高，小規模納稅人增值稅稅負率=應納稅額÷不含稅銷售額=徵收率。小規模納稅人適用的徵收率主要包括2檔：3%（疫情3%減按1%優惠政策2021年12月31日到期）和5%。

一般計稅方法下增值稅稅負率=應納稅額÷不含稅銷售額=（不含稅銷售額×稅率-採購不含稅金額×稅率）÷不含稅銷售額=毛利率×稅率（進銷稅率相等的情況下）。稅率分為4檔：13%、9%、6%以及零稅率，一般計稅方法下，稅負率和企業應稅銷售行為毛利率以及適用稅率相關。