不合理保留利潤是指公司稅後利潤扣除股息分配部分,所剩餘的保留在公司內部的超過正常合理限度的利潤,也是國際避稅的手法之一。
公司繳納所得稅後的利潤通常分為分配利潤和未分配利潤兩部分。股息所得是個人所得稅或公司所得稅的課稅物件,因此為規避這部分稅負,公司將稅後利潤少作股息分配,而將其轉化成保留利潤進而可轉變為股東持有股票的升值,即資本利得。一些國家對資本利得實行稅收優惠,或不徵稅或少徵稅,因此可達到少納稅或不納稅的目的。
目前,許多國家為防範這一避稅行為,都在稅法中規定公司保留利潤的合理界限,如超過這一界限,就徵收“不合理保留利潤稅”或“未分配利潤稅”。