一般納稅人的賬務處理怎麼做

一般納稅人用“應交稅費”明細科目進行賬務處理。用“應交稅費”明細科目進行賬務處理；“應交稅費—未交增值稅”，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

“應交稅費—預繳增值稅”，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、採用預收款方式銷售自行開發的房地產專案等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

“應交稅費—待抵扣進項稅額”，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證並經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

“應交稅費—待認證進項稅額”，核算一般納稅人由於未取得增值稅扣稅憑證或未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

“應交稅費—待轉銷項稅額”，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入，但尚未發生增值稅納稅義務，需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。



一般納稅人會計做賬流程

（1）在購進環節：（進項稅額的確定）x0dx0ax0dx0a抵扣依據(增值稅專用發票、運輸業發票、農產品收購憑證或普通發票、生產企業從廢品回收站收購廢舊物資取得的發票。)x0dx0ax0dx0a（2）在銷售環節：x0dx0ax0dx0a不需要依據：增值稅專用發票、普通發票、無票收入。（均需納稅）（計算的時候，注意區分是否是含稅價。）x0dx0ax0dx0a銷項稅額的確認時間：納稅義務的發生時間(稅法1)；原則上與銷售收入的確認時間基本一致。x0dx0ax0dx0a一般納稅人視同銷售貨物的分類及會計處理x0dx0ax0dx0a按照增值稅暫行條例實施細則的規定，對於企業受託代銷貨物，將貨物交付他人代銷，將自產、委託加工或購買的貨物用於對外投資、無償贈送他人、分配給股東或投資者，將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案、集體福利、個人消費以及換入貨物等行為，均視同銷售貨物，計交增值稅。但在計交增值稅時，有關會計處理卻不盡相同。筆者現分類介紹如下：x0dx0ax0dx0a第一類是形實均為銷售的代銷行為，包括委託代銷和受託代銷兩種情形。無論是委託代銷行為還是受託代銷行為，都以銷售實現為目的，以貨物所有權及其相聯絡的繼續管理權的轉移、相關經濟利益的流入為標誌，確認和計量收入。代銷行為又分為兩種：x0dx0ax0dx0a一是視同買斷。委託方按協議價格將貨物交付受託方，受託方自行確定其實際售價；貨物售出後，委託方按協議價收取價款，受託方獲得實際售價與協議價的差額。雙方比照銷售進行增值稅會計處理，分別按不含稅協議價和不含稅實際售價計量收入，確定銷項稅額；受託方同時將委託方收取的增值稅，作為進項稅額予以抵扣。其賬務處理如下：x0dx0ax0dx0a委託方：x0dx0ax0dx0a借：應收賬款（或銀行存款）x0dx0ax0dx0a貸：主營業務收入x0dx0ax0dx0a應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）x0dx0ax0dx0a受託方：x0dx0ax0dx0a借：代銷商品款x0dx0ax0dx0a應交稅費——應交增值稅（進項稅額）x0dx0ax0dx0a貸：應付賬款x0dx0ax0dx0a雙方的其他會計處理略（下同）。x0dx0ax0dx0a二是收取手續費。委託方規定代銷貨物的售價，受託方按其定價代銷，並按售價的百分比收取手續費。雙方同樣按不含稅售價計算銷項稅額，委託方將其銷售貨物的價款記作收入，受託方則作應付款；受託方同時將計交的增值稅作進項稅額抵扣，衝減應付賬款。其賬務處理如下：x0dx0ax0dx0a委託方：x0dx0ax0dx0a借：應收賬款x0dx0ax0dx0a貸：主營業務收入x0dx0ax0dx0a應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）x0dx0ax0dx0a受託方：x0dx0ax0dx0a借：銀行存款x0dx0ax0dx0a貸：應付帳款x0dx0ax0dx0a應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）x0dx0ax0dx0a同時：x0dx0ax0dx0a借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）x0dx0ax0dx0a貸：應付賬款x0dx0ax0dx0a第二類是不具有銷售實質的行為，包括用於對外投資、無償贈送他人、非應稅專案（或免稅專案）的行為。但不含購進貨物用於非應稅專案（或免稅專案）的情形。x0dx0ax0dx0a用於對外投資時，貨物的所有權雖然已轉移，但企業取得的是股權證明，而非現金或等價物；未來投資收益能否實現、投資能否收回，實際取決於被投資企業的經營狀況。所以，銷售不能成立。x0dx0ax0dx0a用於無償贈送他人時，貨物的所有權雖然發生了轉移，但企業不僅沒有取得資產或抵償債務，反而發生了一筆費用。因此，也不能作為銷售。x0dx0ax0dx0a用於非應稅專案（或免稅專案）時，貨物的所有權仍在企業，並未發生轉移，只是資產實物的表現形式發生了變化，因此，也不能確認為銷售實現。x0dx0ax0dx0a不具備銷售實質，而在計交增值稅時視同銷售，主要是為了防止稅收流失。發生這類視同銷售行為時，應按不含稅售價計算增值稅銷項稅額，並連同貨物成本一起計入該類專案成本。其賬務處理如下：x0dx0ax0dx0a借：長期股權投資、營業外支出、在建工程、固定資產等x0dx0ax0dx0a貨：存貨科目x0dx0ax0dx0a應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）x0dx0ax0dx0a購進貨物用於非應稅專案（或免稅專案）時，應將貨物購進時所交納的增值稅轉出，計入耗用專案的成本。其會計處理如下：x0dx0ax0dx0a借：在建工程、固定資產等x0dx0ax0dx0a貨：原材料等x0dx0ax0dx0a應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）x0dx0ax0dx0a第三類是具有銷售實質的行為，包括用於分配給股東或投資者、用於集體福利和個人消費等行為。但不含購進貨物用於集體福利和個人消費的情形。x0dx0ax0dx0a用於分配給股東或投資者、集體福利和個人消費時，貨物的所有權已歸他人，債務得以減少，與現金資產等價的經濟利益已經實現，具備銷售的實質。企業應按不含稅售價確認收入，並計交增值稅銷項稅額，全部用於內外債務的清償。其賬務處理如下：x0dx0ax0dx0a借：應付賬款、應付股利、應付職工薪酬x0dx0ax0dx0a貸：主營業務收入x0dx0ax0dx0a應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）x0dx0ax0dx0a購進貨物用於集體福利和個人消費時，雖然符合銷售條件，但其清償的是企業內部債務，最終消費者是企業內部非生產經營機構和個人，未實現企業生產經營目的。所以稅法規定為不予抵扣專案，按其購進時支付的增值稅進項稅額予以轉出，連同存貨的成本，一併用於內部債務的清償。其會計處理如下：x0dx0ax0dx0a借：應付職工薪酬等x0dx0ax0dx0a貸：原材料等x0dx0ax0dx0a應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）x0dx0ax0dx0a第四類是購銷同時實現的以貨換貨行為。以貨換貨是在銷售貨物的同時購買貨物，銷售成立是毫無疑問的，其進項稅額和銷項稅額分別按購進貨物的不含稅進價和售出貨物的不含稅售價計算，換入貨物與換出貨物之間的差額作應收、應付賬款或銀行存款處理。其賬務處理如下：x0dx0ax0dx0a借：存貨科目x0dx0ax0dx0a應交稅費——應交增值稅（進項稅額）x0dx0ax0dx0a貸：主營業務收入x0dx0ax0dx0a應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

一般納稅人賬務處理完整分錄怎麼做？

一般納稅人賬務處理完整分錄怎麼做？

1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行稽核，稽核無誤後，編制記賬憑證。

2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結轉相關成本、費用，對所有記賬憑證進行彙總，編制記賬憑證彙總表，根據記賬憑證彙總表登記總帳。

4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

5、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，並進行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

求一般納稅人全套賬務處理分錄

建議參考（1993）財會字第83號 《財政部關於增值稅會計處理的規定》，該文仍然全文有效。

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一般納稅人賬務處理流程

詳見：關於印發《增值稅會計處理規定》的通知

財會[2016]22號

頒佈時間：2016-12-03 發文單位：財政部

國務院有關部委，有關中央管理企業，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

為進一步規範增值稅會計處理，促進《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的貫徹落實，我們制定了《增值稅會計處理規定》，現印發給你們，請遵照執行。

附件：增值稅會計處理規定

財政部

2016年12月3日

一般納稅人全盤賬務處理

基本上和小規模納稅人帳務處理差不多，最大的區別就是應交稅金科目，要在應交稅金科目下設定應交增值稅科目，增加進項稅、銷項稅、轉出應交稅今及未交增值稅等明細科目

一般納稅人輔導期賬務處理

輔導期一般納稅人應當在應交稅金多欄賬中設立待抵扣稅金科目，以核算本月認證次月抵扣的進項稅額。

1、購入存貨，進項稅發票已認證。

借：庫存商品

應交稅金—應交增值稅（待抵扣稅額）

貸：銀行存款

2、次月抵扣：

借： 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

貸： 應交稅金—應交增值稅（待抵扣稅額）

3、銷售時：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

4、本月借方餘額，為留抵稅額，待次月抵扣。本月為貸方餘額，為應納稅額，月末應作下列處理：

借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金—未交增值稅

5、繳納稅金：

借：應交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

第一，小規模時候交的稅，當然不能算預繳，稅務局當你家是有收入才交的稅，而不是說認可你家是預繳的。至於說你沒有收入就去交稅，稅務局沒有這麼講過，他只是要求你不能再零申報了。這個稅，不能抵扣的。

而這個帳也是非常麻煩。不能正常處理了，只能是借：費用，貸：應交增值稅--銷項稅額。因為理論上，你這個稅只是能一種費用，不能為你家帶來任何收益了。

第二，輔導期的進項稅票，一樣要在規定的期限內拿去認證的（不論是網上認證，還是到稅局的視窗認證），認證後有認證單。但在申報增值稅的時候，就不能填當期認證的資料了，而是填上期認證通過的資料，因為當期認證通過的當期不能抵扣啊。這個工作有專管員幫你把關的，還有國稅局的系統自動地每個月會出一個稽核結果，它知道你當月可以抵多少。

第二，加發票量時預交的稅，這個是預繳的，當期或者是以後都是可以抵的，

1.以上這樣處理是否正確，哪裡不正確請指正寫出正確分錄

月末將待抵扣進項稅額轉入進項稅

借：應交稅費-增值稅-進項稅7265

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額7265

輔導期掛在待抵扣上的稅不用結轉，在下月或下下月抵扣時直接起分錄既可過輔導期後待抵扣基本用不上了。

2、月末結轉增值稅

借：應交稅費-增值稅-轉出未交增值稅2906

貸：應交稅費-未交增值稅 2906

把進項、銷項、已交稅金轉入未交增值稅

借：應交稅費-增值稅-銷項稅10171

貸：應交稅費-增值稅待抵扣7265

應交稅費-未交增值稅2906

2.如果銷項稅額大於進項稅額 月末是否都要進行增值稅結轉？

是的。

3.月末增值稅結轉到 應交稅費-增值稅-轉出未交增值稅 這一科目出現在借方 如果貸方沒有這一科目那怎麼平呢？

把進項、銷項、已交稅金轉入未交增值稅

借：應交稅費-增值稅-銷項稅10171

貸：應交稅費-增值稅待抵扣7265

應交稅費-未交增值稅2906

應交稅費-增值稅-轉出未交增值稅。有這個明細科目嗎，我忘記了。

急！急！一般納稅人進口賬務處理

1、進口關稅的完稅價格你不需要考慮，那是海關核定的，按照關稅完稅價計算出來的關稅是需要計入產品成本的，進口增值稅的完稅價格已經包含了進口關稅，所以賬務處理為：

借：應交稅費——增值稅進項稅8516.41

貸：銀行存款 8516.41

因為增值稅的完稅價格是海關審定的，只是用來計算進口增值稅的依據，不一定是你貨物的購買價格，成本需要按照購買價格+進口增值稅+運費。

一般納稅人整個的賬務處理報稅環節怎麼做

1,去稅務局申請電子報稅。如果不申請，就要自己手寫報表再拿去稅務局申報，比較麻煩

2，申請完後，在自己的電腦上安裝該軟體。填寫各個報表，這些專管員都會幫你核定的。申報。

3，如果企業有開增值稅的，還要去稅務局拿著稅控卡去報稅。如果已經裝了遠端報稅，直接在自己電腦上完成就可以了。

一般納稅人稅金方面如何做賬？

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

會計分錄如下：

一、月底，進項稅額大於銷項稅額，不進行賬務處理，直接作為留抵稅額；

二、月底，銷項稅額大於進項稅額：

1、計算應交增值稅：

銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

2、結轉：

借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

3、繳納：

借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

企業做賬流程：

1、根據原始憑證編制記賬憑證

2、根據記賬憑證編制科目彙總表

3、根據記賬憑證和科目彙總表登記會計賬簿(包括總賬和明細賬)

4、根據會計賬簿(主要是總賬)編制會計報表(包括資產負債表和損益表)

5、根據會計報表編制納稅申報表

6、年終結轉損益(也可以逐月結轉損益)

7、編制年度會計報表(包括資產負債表,損益表,現金流量表)

8、根據年度會計報表編制所得稅年報和其他各稅種的彙算清繳自查表

擴充套件資料

會計分錄的方法有以下：

1、層析法

將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果。

2、業務鏈法

根據會計業務發生的先後順序，組成一條連續的業務鏈，前後業務之間會計分錄之間存在的一種相連的關係進行會計分錄的編制。對於連續性的經濟業務比較有效，特別是針對於容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

3、記賬規則法

利用記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。

參考資料來源：百度百科--會計分錄

參考資料來源：百度百科--應交增值稅

一般納稅人開具普通發票怎麼進行賬務處理

1、一般納稅人企業開具普通發票，確認收入時，會計分錄為：

借：應收賬款——某公司

貸：主營業務收入（或其他業務收入）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

其中，企業為小規模納稅人時，開具普通發票的分錄為：

借：應收賬款——某公司

貸：主營業務收入（或其他業務收入）

應交稅費——應交增值稅

2、企業收到對應款項，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：應收賬款——某公司

企業開具普通發票一般通過“主營業務收入”或“其他業務收入”科目進行核算，普通發票是指企業或個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發票之外，所開具和收取的各種收付款憑證。