所有權理論的概述

所有權理論也稱為所有者權益中心論，指認為母公司和子公司之間的關係是擁有和被擁有的關係，同時編制合併會計報表實質上是子公司為了向母公司的股東報告其所擁有資源的行為的一種理論體系，是一種著眼於母公司在子公司所持有的所有權關係的理論，也是業主理論在合併會計報表中的具體應用。

所有權理論的優點在於對母公司和子公司之間關係的反映具有一定的穩健性，其弊端則在於理論所適用的範圍較窄，同時理論無法準確反映公司股東的利益。