1、農業企業發生收入時:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、企業結轉銷項稅額時:
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
3、結轉減免稅費時:
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸:營業外收入——減免稅款
農業企業小規模納稅人發生收入後免徵增值稅,應通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目進行核算,再通過“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目進行結轉,最後通過“營業外收入——減免稅費”科目進行減免稅款的核算。