發生以前多繳的所得税,是因為企業按照“先徵後退”的政策,提前預繳企業所得税,在彙算清繳後才發現誤繳、多繳的情況。當發現以前多繳所得税時,主管税務機關應及時按有關規定辦理退税,或者經納税人同意後抵繳其下一年度應繳企業所得税税款。
企業收到以前多繳的所得税時,會計處理如下:
借:銀行存款
貸:應交税費——應交所得税
企業結轉以前多繳的所得税時:
借:應交税費——應交所得税
貸:以前年度損益調整
企業結轉指利潤分配時:
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配——未分配利潤