公允價值變動損益屬於損益類科目。公允價值變動損益是一項資產在取得之後的計量,即後續選擇公允價值計量模式時,期末資產的賬面價值與其公允價值之間的差額,比如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的利得或損失。
以交易性金融資產為例,取得交易性金融資產時,會計分錄為:
借:交易性金融資產——成本
應收股利或應收利息
投資收益
應交税費——應交增值税(進項税額)
貸:其他貨幣資金
持有期間取得現金股利或利息時:
借:應收股利或應收利息
貸:投資收益
借:其他貨幣資金
貸:應收股利或應收利息
期末,交易性金融資產公允價值上升:
借:交易性金融資產——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
若期末交易性金融資產公允價值下降:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產——公允價值變動