借款時,出納應支付對應款項,並將款項登記至對應現金或銀行存款日記賬;待衝賬時,出納驗收對應款項,並開具收據,將款項登記至對應現金或銀行存款日記賬。其賬務處理具體如下:
1、企業與企業之間發生借款:
借:銀行存款
貸:其他應付款——公司名稱
或
借:其他應收款——公司名稱
貸:銀行存款
2、企業償還款項或收到款項衝賬:
借:銀行存款
貸:其他應收款——公司名稱
或
借:其他應付款——公司名稱
貸:銀行存款
企業與企業之間發生借款然後出納進行衝賬,應當通過“其他應付款”相關二級科目以及“其他應收款”相關二級科目核算。其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關係的應付、暫收其他單位或個人的款項。其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、等以外的其他各種應收及暫付款項。